一、深化增值税改革 税务总局6个“重磅”文件都讲了啥？（关注度：★★★★★）

　　日前，国家税务总局连续公布6个“重磅”文件，包括1个政策文件、3个征管文件、1个服务文件和1个工作通知，明确深化增值税改革的具体政策规定、如何执行等事项。让我们梳理一下这6个文件都讲了啥。

　　1个政策文件

　　《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）

　　这个文件就2019年深化增值税改革做出了具体政策规定。归纳起来主要有三个方面内容：

　　一是明确增值税税率怎么降。从2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%.此外，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%.纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

　　适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%.同时，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%.

　　二是扩大进项税抵扣范围。将国内旅客运输服务纳入抵扣范围，同时将纳税人取得不动产支付的进项税由目前分两年抵扣（第一年抵扣60%，第二年抵扣40%），改为一次性全额抵扣。此外，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

　　三是试行增值税期末留抵税额退税制度。自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。符合相关条件的纳税人，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额，增量留抵税额为与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

　　3个征管文件

　　《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）

　　《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）

　　《国家税务总局关于发布出口退税率文库2019B版的通知》（税总函〔2019〕82号）

　　这3个文件明确了深化增值税改革政策的具体执行口径和征管规定。

　　国家税务总局公告2019年第14号明确，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》出台后，纳税人开具发票衔接、不动产一次性抵扣、适用加计抵减政策所需填报资料等问题。比如，2019年4月1日降低增值税税率政策实施后，纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原16%、10%适用税率补开。如果纳税人还存在2018年税率调整前未开具增值税发票的应税销售行为，需要补开增值税发票的，可根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）相关规定，按照原17%、11%适用税率补开。

　　国家税务总局公告2019年第15号明确，配合改革政策，税务部门调整了增值税纳税申报有关事项。修订并重新发布《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》《增值税纳税申报表附列资料（二）》《增值税纳税申报表附列资料（三）》《增值税纳税申报表附列资料（四）》。废止部分申报表附列资料，一是废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》。二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。纳税人自2019年5月1日起无需填报上述两张附表。

　　税总函〔2019〕82号明确，根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》有关退税率调整的规定，国家税务总局编制了2019B版出口退税率文库，请各地税务部门按规定执行。

　　1个服务文件

　　《国家税务总局办公厅关于印发〈2019年深化增值税改革纳税服务工作方案〉的通知》（税总办发〔2019〕34号）

　　这个文件明确，税务总局创新集成推出20项硬举措，以便利高效的纳税服务，促进纳税人更好享受深化增值税改革政策红利。

　　比如：简化流程资料。对纳税人办理事项实行资料清单化管理，清单之外资料一律不得要求纳税人报送。税务总局制发《纳税服务规范（3.0版）》，重点修改与深化增值税改革相关的报送资料、办理流程、纳税人注意事项等内容。

　　再比如：快速响应纳税人诉求意见。通过12366纳税服务热线、12366纳税服务平台、税务网站等渠道，广泛收集纳税人对深化增值税改革政策落实、执法规范、纳税服务、信息化建设、法律救济等方面的意见建议，3个工作日内整理推送相关业务部门快速处理并反馈，及时响应合理诉求，形成闭环处理机制。

　　1个工作通知

　　《国家税务总局关于做好2019年深化增值税改革第一阶段“开好票”相关工作的通知》（税总函〔2019〕81号）

　　在这个文件中，税务总局要求各级税务机关要按照“四实四硬”的工作要求，确保完成深化增值税改革第一阶段“开好票”相关工作。

　　比如：要求各地税务机关要在税控开票软件升级补丁下发后及时完成税务局端相关系统升级，提示提醒纳税人尽快完成税控开票软件升级操作。对于无法通过互联网自动升级的纳税人，会同税控服务单位采取线下辅导、上门辅导等方式，帮助纳税人完成升级操作。

再比如：要求各级税务机关要及时面向纳税人开展政策宣传辅导工作，宣传改革举措、普及政策知识。通过办税服务厅、12366纳税服务热线、电子税务局、“两微一端”等渠道开展政策宣传辅导，做到政策咨询有人答、疑难问题有人解、系统操作有人教。（来源：3月26日，国家税务总局新媒体）

二、“开胃菜”和“主菜”上齐 今年减税规模1．4万亿（关注度：★★★★★）

   “今年全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元，这是积极财政政策的头等大事。”3月27日，财政部副部长程丽华在国新办举行的国务院政策例行吹风会表示，减税降费将以减税为主体，大约占七成。这意味着，今年减税规模近1.4万亿元。

　　程丽华说，年初出台的小微企业普惠性减税政策是今年更大规模减税的一道“开胃菜”，此次增值税改革措施是一道“主菜”，更是一道“硬菜”。至此，今年主要的减税措施都已出台。我们将坚决落实好各项政策，通过普惠性减税和结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担，切实增强企业的获得感。

　　财政部税政司司长王建凡表示，此次增值税改革推出的措施除了降低税率、扩大抵扣，还有制度性期末留抵退税，总体上减税规模会超过1万亿元。再加上今年以来已经实施的减税措施，小微企业减税约2000亿元，以及个人所得税专项附加扣除，可以说，今年的减税规模是最大的。

　　“在增值税改革中，制造业一直是减税规模最大、受益最为明显的行业。”程丽华表示，即将于4月1日起实施的深化增值税改革，也以制造业为减税重点。一是将制造业适用税率由16%降至13%，将交通运输、建筑等行业适用税率由10%降至9%。制造业适用税率下调3个百分点，是下降幅度最大的行业之一；二是进一步扩大抵扣范围。将国内旅客运输服务纳入抵扣、将不动产由分两年抵扣改为一次性全额抵扣，制造业企业相关支出的总体规模较大，受益尤为明显；三是试行期末留抵退税制度。根据统计数据，制造业期末留抵税额占比最高，将是这项政策的最大受益对象。

国家税务总局副局长孙瑞标表示，今年进一步深化增值税改革，在降低税率、扩大抵扣范围、实施加计抵减等政策之外，搭配增量留抵退税政策，将有效扩大改革受益面，切实发挥实质性、普惠性减税的效应，进一步优化税收营商环境。为确保留抵退税平稳推进，下一步，税务部门还将制定统一的留抵退税操作规程，对退税流程以及后续管理等作出规范，尽量做到简明易行好操作，确保纳税人应退尽退、应享尽享，切实增强企业获得感。（来源：3月28日，证券日报）

三、海关总署：进口增值税下调 全年将为企业减负约2250亿（关注度：★★★★★）

    海关总署关税征管司负责人27日说，新的增值税税率4月1日实施后，全年将为进口企业减少进口环节增值税税负约2250亿元，有效降低进口企业税负和资金压力，进一步激发市场活力。

　　我国对进口货物普遍征收增值税，征收标准与国内产品一致。据了解，此次下调增值税税率距上次调整不到一年时间。2018年5月1日，我国将原增值税税率17%和11%调整为16%和10%，本次又从16%、10%分别下调至13%、9%。与此同时，备受消费者关注的跨境电商零售进口增值税税率也同步下调。

　　这位负责人介绍，以2018年进口货值静态测算，减税政策实施后，今年将为消费者减轻税负13.5亿元，有利于进一步促进消费。

　　海关方面表示，为确保广大进出口企业利益，凡提前申报进口的，如货物在4月1日或之后到港，均适用新的增值税税率。企业在通关过程中如遇到有关问题，海关将及时协助解决。（来源：3月28日，信息时报）

海外版

一、OECD全球税收论坛会议在墨尔本召开（关注度：★★★★★）

2019年3月20-22日，OECD第五届全球增值税论坛会议在澳大利亚墨尔本市召开，来自100多个国家和地区的300多名税务代表参会。会议主题为：数字化对增值税制的挑战与机遇；有效应对增值税的骗税与逃税。OECD向会议提交专题报告《数字平台在征收增值税中的作用》。报告提出电子商务增值税的新措施，发挥数字平台的作用，促使税务机关与在线市场的数据共享和加强合作。（来源：3月25日，OECD）

注：OECD报告链接：

http://120.52.51.15/www.oecd.org/tax/consumption/the-role-of-digital-platforms-in-the-collection-of-vat-gst-on-online-sales.pdf

二、美国税收联合委员会发布《2019年联邦税制概览》（关注度：★★★★）

2019年3月20日，美国国会税收联合委员会（JCT）发布《2019年联邦税制概览》（Overview of the Federal Tax System as in Effect for 2019），介绍美国2019年有效的联邦税制概况，内容包括个人所得税、公司所得税、遗产税、社会保障税和主要消费税五个部分。（来源：3月25日，JCT）

注：《概览》原文链接：

https://www.jct.gov/publications.html?func=download&id=5172&chk=5172&no_html=1

三、拉美国家2017年宏观税负提高至22.8%（关注度：★★★）

2019年3月25日，第31届地区财政研讨会（XXXI Regional Fiscal Seminar）在智利首都圣地亚哥召开。会上OECD先行发布《2019年拉美和加勒比地区收入统计》。纳入2019版统计的25个拉美和加勒比地区国家的宏观税负（税收占GDP的比重）2017年平均达到22.8%，比2016年提高0.2个百分点。（来源：3月27日，OECD）

注：OECD国家2017年平均宏观税负为34.2%。《2019年拉美和加勒比地区收入统计》将于4月19日正式公布。

四、百慕大提高金融服务税税率（关注度：★★★）

2019年3月22日，百慕大《2019年金融服务税修订法》（2019年第3号法）得到批准并公布实施。该法规定，从2019年4月1日起，银行的金融服务税税率从0.005%提高至0.0075%；从2019年5月1日起，国内保险公司的金融服务税税率从2.5%提高至3.5%。（来源：3月27日，IBFD）

转自华税